Как ИП может уменьшать налог по УСН (6%) на сумму страховых взносов?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Я ИП наУСН 6% без работников.Как я правильно понимаю,я могу уменьшить сумму уплачиваемых налогов(не более 50%), на сумму взносов за себя в ПФР и фонд страхования (поправьте, если не прав).

  Уменьшать авансовый платеж по УСН можете на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов взносов без ограничения.
  
  

  Цитата: 3.1.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
• Цитата: Я ИП на УСН 6% без работников.Как я правильно понимаю, я могу уменьшить сумму уплачиваемых налогов (не более 50%), на сумму взносов за себя в ПФР и фонд страхования (поправьте, если не прав).

  Добрый день!
  ИП без работников вправе уменьшить сумму налога на все уплаченные взносы без ограничения в 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ), в том числе и на взносы с суммы превышения 300 тыс. руб.

  Цитата: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:1)в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;2)в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за, расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:1)Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.2)Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.1.С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.2.В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.3.Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.4.Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).Директор ДепартаментаИ.В. ТРУНИН
• Правильно ли я понял:
  
  За первый квартал 2017 году у меня налогов - 10 000 рублей. За 2017 года я должен заплатить взносов на 27 990 руб. (по 6997.5 рублей за квартал).
  
  Вот марта заканчивается, я пошёл платить часть взносов 6997.5 рублей.  А налогов я теперь могу платить 10 000 - 6997.5 = 3002.5 рублей?
• Цитата: Вот марта заканчивается, я пошёл платить часть взносов 6997.5 рублей.  А налогов я теперь могу платить 10 000 - 6997.5 = 3002.5 рублей?

  Да, верно. Только налог по УСН оплатите лучше 3003 руб., т.к. по правилам округляем в большую сторону (п.6 ст.52 НК РФ),да и в декларации за год (когда будете подавать), налог в целых рублях указывается.
• Главбух 2003, ага, понял. 
  
  Скажите, а как быть во втором квартале? Точно также?  Из налога за второй квартал вычитаем 6997.5? Или так уже нельзя делать?
• Цитата: , а как быть во втором квартале? Точно также?  Из налога за второй квартал вычитаем 6997.5? Или так уже нельзя делать?

  Все точно так же. Из суммы исчисленного налога вычитаете уплаченные взносы. Только считайте уже нарастающим итогом: Налог за полугодие 20 000-6997,5-6997,5=6005 минус авансовый платеж за 1 квартал 3003, итого к уплате 3002.
• Главбух 2003, ух, непросто с непривычки 😀 Скажите, а где-то нужно указывать, что я налог уменьшил на величину взносов? А то решат, что я налоги недоплачиваю.
• Цитата: Скажите, а где-то нужно указывать, что я налог уменьшил на величину взносов? А то решат, что я налоги недоплачиваю.

  Это все отразится в декларации по УСН, которую будете сдавать в следующем году за 2017 год. Т.к. налоговый период по УСН-год (ст.346.19 НК РФ), декларация сдается раз в год (ст.346.23 НК РФ). ИФНС в течение года никак авансовые платежи не отслеживает, а после сдачи декларации сверяет Ваши данные в декларации с уплаченными авансовыми платежами (и страховыми взносами). Так что не переживайте, никто Вас не обвинит в недоплате!
• Главбух 2003, спасибо большое за разъяснения!
• Александр Блок, пожалуйста!
  Рада была помочь!
• Добрый день!
  Тема разблокирована по просьбе автора вопроса.
• Главбух 2003, ещё раз здравствуйте 😀
  
  Сел детально просчитывать налоги и взносы и понял, что немного ошибся в расчётах.
  
  Т.к. я хотел платить взносы после каждого квартала, но взносы нужно оплатить в течение года, то общую сумму 27 990 рублей на 3 части (по 9330 рублей). За первый квартал 2017 года у меня получилось налогов 7015 рублей, взносы - 9 330 рублей. Получается, что взносы оказались больше налогов. В таком случае могу ли я на 100% уменьшить сумму налогов на взносы и заплатить в бюджет только взносы на сумму 9 330 рублей?
• Цитата: Т.к. я хотел платить взносы после каждого квартала, но взносы нужно оплатить в течение года, то общую сумму 27 990 рублей на 3 части (по 9330 рублей). За первый квартал 2017 года у меня получилось налогов 7015 рублей, взносы - 9 330 рублей. Получается, что взносы оказались больше налогов. В таком случае могу ли я на 100% уменьшить сумму налогов на взносы и заплатить в бюджет только взносы на сумму 9 330 рублей?

  Добрый день!
  Нет, безопаснее учесть оплаченные взносы в пределах исчисленных сумм, иначе есть вероятность, что ИФНС может посчитать неправомерное уменьшение авансовых платежей, потом еще пени начислит:
  

  Цитата: 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1)страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периодев соответствии с законодательством Российской Федерации;При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

  Хоть в абзаце, касающемся взносов ИП про это и не говорится, я бы учла взносы в перелах исчисленных за квартал (6997руб.)
• Главбух 2003, дело в том, что я её не проводил никаких платежей в этом году. Если я правильно понял, ты лучше заплатить налог 7015 рублей и взнос 6997 рублей, а уменьшать налоги у же в следующих периодах?
• Цитата: дело в том, что я её не проводил никаких платежей в этом году. Если я правильно понял, ты лучше заплатить налог 7015 рублей и взнос 6997 рублей, а уменьшать налоги у же в следующих периодах?

  Да, авансовый платеж лучше уплатить (хотя можно и не платить, но тогда  потом насчитают пени, могут и требование на уплату выставить). А во втором квартале можете заплатить взносы сразу за полгода. Потом переплату по налогам зачтете в счет будущих платежей